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    2019年工资个税计算的思路和excel公式来了!

          编辑:小编            2019-03-06 12:06:30      来源于:网站整理
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    最新个税的计算等实务问题,今天小编就给大家统一回复。


    1、扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得时,应当按照累计预扣法预扣预缴税款,并按月办理全员全额扣缴申报,另有规定的除外。


    2、累计预扣法是指,扣缴义务人在一个纳税年度内,预扣预缴税款时,以纳税人截至当前月份累计工资薪金所得收入额减除纳税人申报的累计基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为累计预缴应纳税所得额,适用工资薪金所得预扣预缴税率表,计算累计应预扣预缴税额,再减除已预扣预缴税额,余额作为本期应预扣预缴税额。


    3、具体计算公式如下:


    本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数)-已预扣预缴税额


    累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除


    其中:累计基本减除费用,按照5000元/月乘以当前月份数计算。


    4、预缴税额公式


    本期应预扣预缴税额=

    ROUND(MAX((C1-C2-C3-C4-C5-C6-C7-C8-C9-C10-C11-C12-5000×当前月份)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920 },0),2)-C13


    其中C1-C11代表单元格名称,具体内容:


    C1=本纳税年度累计税前工资;

    C2=本纳税年度累计免税收入;

    C3=本纳税年度累计三险一金的个人缴纳部分;

    C4=本纳税年度累计子女教育专项扣除(最多扣除1000元/月);

    C5=本纳税年度累计继续教育专项扣除(最多扣除400元/月);

    C6=本纳税年度累计大病医疗扣除(最多扣除5000元/月);

    C7=本纳税年度累计住房贷款利息和住房租金专项扣除(最多扣除1000或1200元/月);

    C8=本纳税年度累计赡养老人支出纳入专项附加专项扣除(最多扣除2000元/月);

    C9=本纳税年度累计企业年金、职业年金(不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分)

    C10=本纳税年度累计商业健康保险(除特殊情况外扣除200元/月)

    C11=本纳税年度累计税收递延型商业养老保险的支出(按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低)

    C12=其他可扣除项目

    C13=本纳税年度已预扣预缴税额

    来源:小陈税务


    个人所得税税率表一

    (综合所得适用)


    按月换算后税率表

    级数

    全年应纳税所得额

    换算全月应纳税所得额

    税率(%)

    1

    不超过36000元的

    不超过3000元的

    3

    2

    超过36000元至144000元的部分

    超过3000元至12000元的部分

    10

    3

    超过144000元至300000元的部分

    超过12000元至25000元的部分

    20

    4

    超过300000元至420000元的部分

    超过25000元至35000元的部分

    25

    5

    超过420000元至660000元的部分

    超过35000元至55000元的部分

    30

    6

    超过660000元至960000元的部分

    超过55000元至80000元的部分

    35

    7

    超过960000元的部分

    超过80000元的部分

    45


    2018年10月-12月工资

    个人所得税税率表及速算扣除数


    级数

    全月应纳税所得额

    税率%

    速算扣除数

    1

    不超过3000元的

    3%

    0

    2

    超过3000元至12000元的部分

    10%

    210

    3

    超过12000元至25000元的部分

    20%

    1410

    4

    超过25000元至35000元的部分

    25%

    2660

    5

    超过35000元至55000元的部分

    30%

    4410

    6

    超过55000元至80000元的部分

    35%

    7160

    7

    超过80000元的部分

    45%

    15160


    工资个人所得税计算公式:

    1.应纳税所得额 = 税前工资收入金额 - 五险一金(个人缴纳部分) -费用减除额

    2.应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数


    新个税公式:=

    ROUND(MAX((收入额-专项扣除-专项附加扣除-法律规定的其他扣除-5000)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)


    最新个税法的几点提醒

    各位一定要清楚!


    提醒1

    自2018年10月1日至12月31日,纳税人的收入先行以每月收入额减除费用5000元的余额为应纳税所得额,并按照新的税率表来计算纳税款。


    提醒2

    此次修订迈出了综合税制第一步,把工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项劳动所得都纳入综合征税范围,并适用3%到45%的七档超额累进税率。


    提醒3

    2019年以后纳个税时,除减去基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除外,还要减去专项附加扣除,再计算你要纳税的金额。


    提醒4

    专项附加扣除项目包括:子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出。


    提醒5

    纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。


    提醒6

    劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这三项,需经过减除或减征后,再进行综合征税。按照收入额的20%进行费用扣除,体现的是对取得这三类劳动所得所发生的成本类费用的扣除,符合净所得课税的原理。特别是其中的稿酬所得,相当于两次‘优惠’,先减除20%费用再按照70%计算。

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