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  • 最新增值税免税、免退税、免抵退税、减免税账务如何处理?

          编辑:小编            2020-07-08 09:46:04      来源于:网站整理
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    今天给大家分享一下关于增值税免税、减免税、免退税、免抵退税,四种情况下的账务处理。




      增值税免税  

    免税,免税行为不需要计算增值税。


    这种情况往往发生于小规模企业出口销售货物,提供劳务;或者一般纳税人企业出口销售货物,不符合退税条件,而适用免税政策的。


    借:银行存款(应收账款、预收账款、库存现金)


    贷:主营业务收入


    如果是小规模企业免税,处理到这一步就算完成了。但是,但是!如果是一般纳税人企业发生免税,还应该考虑进行税额转出问题,对应的进项税额转入到成本。


    借:主营业务成本

        

    贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

     


      减免税  


    减免税比如:小规模纳税人符合小微政策直接减免的(月度销售额不超过10万,季度销售额不超过30万)


    借:银行存款(应收账款、预收账款、库存现金)

        

    贷:主营业务收入

             

    应交税费-应交增值税-减免税

     

    到这里可能细心的小伙伴们发现了,减免税不能一直有余额,总是要转出去的。


    所以,由于企业执行的准则不同,会计科目设置有差异,这就涉及到了两种情况:


    ① 执行小企业会计准则的,减免税转入“营业外收入”;


    ② 执行企业会计准则的,减免税转入“其他收益”。


     

     外贸企业出口退税(一般贸易)

    为便于大家理解,所有的案例数据都经过简化处理。


    某公司出口商品一批,数量300,单价20元,金额6000元。商品从国内购进,数量300,不含税单价13元,不含税金额3900,税率为13%,税额507元,价税合计4407元,该商品退税率为5%。


    账务处理:


    1. 购进商品


    借:库存商品 3900

          

    应交税费-应交增值税-进项税额 507

        

    贷:应付账款  4407

     

    2. 销售商品,确认收入


    借:应收账款 6000

        

    贷:主营业务收入 6000

     

    3. 结转成本


    借:主营业务成本 3900

        

    贷:库存商品 3900

     

    4. 当月出口应退税


    借:其他应收款-出口退税(/应收补贴款) 195

        

    贷:应交税费-应交增值税-出口退税 195

     

    5. 征退税差额(以及不得抵扣进项税额)转入成本


    借:库存商品  819(312+507)

        

    贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出 819


    借:主营业务成本 819

        

    贷:库存商品 819

     


     免抵退税一般贸易的账务处理  


    生产企业一般贸易免抵退账务处理


    我们来举个例子:


    5月出口商品一批,FOB价换算成人民币是59000元,成本是43000元。


    商品的征税率为13%,退税率为5%,留抵税额4000。


    经过计算:


    ① 征退税差额为59000*(13%-5%)=4720


    ② 如果当期留抵税额>免抵退税额,应退税额=免抵退税额


    如果当期留抵税额<免抵退税额,应退税额=留抵税额,留抵税额4000<当期应退税额=59000*13%=7670

    ,所以,应退税额=4000

     

    1. 货物出口根据FOB价确认销售收入


    借:应收账款(或银行存款、预收账款、库存现金)- X公司  59000

        

    贷:主营业务收入  59000


    2. 根据出库单等,结转出口货物的成本


    借:主营业务成本  43000

       

    贷:库存商品   43000


    3. 出口货物征税率和退税率的差额,计算免抵退税不得免征和抵扣税额


    借:主营业务成本(进项税额转出)   4720

        

    贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出   4720


    4. 确认当期应退税额


    借:其他应收款-应收出口退税   4000

       

    贷:应交税费-应交增值税-出口退税   4000



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